Departament Skarbu i Urząd Skarbowy (IRS) opublikowali w Rejestrze Federalnym ostateczne rozporządzenie (TD 10054, dokument 2026-18219, 91 FR 57214) wdrażające ulgę na odsetki od kredytu na zakup samochodu osobowego. Sama ulga powstała rok wcześniej — wprowadziła ją ustawa znana jako „One, Big, Beautiful Bill Act” (OBBBA), podpisana 4 lipca 2025 r. Teraz IRS doprecyzował, jak dokładnie z niej korzystać, po analizie 63 uwag zgłoszonych do projektu przepisów i przesłuchaniu publicznym 24 lutego 2026 r. Ostateczne przepisy wchodzą w życie 9 listopada 2026 r.
Kto może odliczyć odsetki od kredytu na samochód?
Ulga dotyczy odsetek zapłaconych lub naliczonych od zadłużenia zaciągniętego po 31 grudnia 2024 r. na zakup pojazdu osobistego użytku, zabezpieczonego pierwszym zastawem (first lien) na tym pojeździe. Odliczenie może wynieść maksymalnie 10 000 dolarów za rok podatkowy na jedno zeznanie — bez względu na status podatkowy — a jeśli podatnik ma kilka kredytów samochodowych, może zsumować odsetki ze wszystkich z nich do tego limitu. Co ważne, z ulgi skorzystają też osoby, które nie rozliczają się przez wyszczególnianie odliczeń (itemizing) — nowy przepis pozwala odjąć ją bezpośrednio od dochodu skorygowanego (AGI). Ulga obowiązuje wyłącznie za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2024 r. i przed 1 stycznia 2029 r., czyli praktycznie za rozliczenia 2025–2028.
Warunek, o którym łatwo zapomnieć: samochód musi być złożony w USA
Przepisy definiują kwalifikujący się pojazd („applicable passenger vehicle”) jako samochód osobowy, minivan, van, SUV, pickup lub motocykl kupiony na własny użytek. Jest jednak zastrzeżenie, które może zaskoczyć wielu Polaków kupujących w USA europejskie marki: z ulgi wyłączony jest każdy pojazd, którego ostateczny montaż nie odbył się na terytorium Stanów Zjednoczonych. Innymi słowy, sam fakt kupna nowego auta na kredyt nie wystarczy — trzeba sprawdzić u dealera, gdzie faktycznie złożono dany egzemplarz (numer VIN pozwala to zweryfikować), zanim założy się, że odsetki będą odliczalne.
Limit dochodowy: komu ulga się zmniejsza
Ulga podlega stopniowemu wygaszaniu wraz ze wzrostem dochodu. Zgodnie z ostatecznymi przepisami kwota odliczenia maleje o 200 dolarów za każde (pełne lub częściowe) 1000 dolarów, o które zmodyfikowany skorygowany dochód brutto (MAGI) podatnika przekracza 100 000 dolarów — a w przypadku małżeństw rozliczających się wspólnie próg ten wynosi 200 000 dolarów. W praktyce oznacza to, że osoba samotna traci prawo do ulgi całkowicie przy MAGI na poziomie około 150 000 dolarów, a małżeństwo rozliczające się wspólnie — przy około 250 000 dolarów. IRS odrzucił w finalnych przepisach wnioski o podniesienie tych progów albo o osobny, wyższy próg dla osób rozliczających się jako głowa gospodarstwa domowego (head of household) — ustawa nie przewiduje dla nich wyjątku.
Co doprecyzowały ostateczne przepisy
W odpowiedzi na uwagi zgłoszone do projektu z 2 stycznia 2026 r. IRS doprecyzował m.in. zasady „pierwszego zastawu”: pożyczka nadal liczy się jako zabezpieczona pierwszym zastawem, nawet jeśli jego formalne wpisanie do rejestru opóźnia się z przyczyn proceduralnych, a także w sytuacjach, gdy zastaw wygasa już po powstaniu długu — na przykład przy odholowaniu i sprzedaży pojazdu po przejęciu przez wierzyciela albo przy wypłacie odszkodowania za całkowitą szkodę z polisy ubezpieczeniowej. Ostateczne przepisy wprowadzają też nowy obowiązek po stronie kredytodawców: firmy i instytucje, które w ramach swojej działalności otrzymują od jednej osoby co najmniej 600 dolarów odsetek rocznie z tytułu kredytu samochodowego, będą musiały składać do IRS informacyjne zeznania podatkowe zawierające m.in. numer VIN finansowanego pojazdu — pod rygorem kar za brak zgłoszenia lub błędne dane.
Co to oznacza w praktyce
Dla polskich rodzin planujących zakup samochodu na kredyt w najbliższych miesiącach oznacza to trzy rzeczy: po pierwsze, warto poprosić dealera o potwierdzenie miejsca montażu pojazdu przed podpisaniem umowy kredytowej. Po drugie, wysokość odliczenia zależy od dochodu — przy wyższych zarobkach korzyść może być dużo mniejsza niż nagłówkowe 10 000 dolarów albo zniknąć całkowicie. Po trzecie, ulga dotyczy już odsetek płaconych od początku 2025 r., więc może mieć znaczenie przy tegorocznym rozliczeniu podatkowym — mimo że same przepisy wykonawcze wchodzą w życie dopiero w listopadzie. Ostateczna kwalifikacja bywa szczegółowa, dlatego przy rozliczeniu warto skonsultować się z księgowym znającym nowe zasady.
Rozliczenia i finanse to temat, w którym pomoc doświadczonego specjalisty naprawdę się opłaca — polskich księgowych i doradców podatkowych w swojej okolicy Państwo znajdą w katalogu Polish Pages.
