Emerytura przed sześćdziesiątką to dla wielu pracujących w Ameryce Polaków realny plan, ale na drodze staje 10-procentowy podatek karny od wypłat z kont emerytalnych dokonanych przed ukończeniem 59,5 roku życia. Tabela wyjątków publikowana przez urząd podatkowy IRS pokazuje jednak, że przepisy zostawiają kilka legalnych furtek — z najważniejszą z nich, znaną jako „rule of 55″, na czele.
Odejście z pracy w roku 55. urodzin
Zasada działa tak: jeżeli pracownik rozstaje się z pracodawcą w roku kalendarzowym, w którym kończy 55 lat, albo w którymkolwiek roku późniejszym, wypłaty z pracowniczego planu emerytalnego tego pracodawcy — na przykład 401(k) — są wolne od 10-procentowej kary. Powód rozstania nie gra roli: może to być zwolnienie, redukcja etatów albo własna decyzja o odejściu.
Warunki są jednak precyzyjne. Furtka obejmuje plan u pracodawcy, z którym się rozstajemy, a nie wszystkie konta zgromadzone przez lata kariery. I — to najczęstszy błąd — nie dotyczy kont IRA. W tabeli IRS przy tym wyjątku w kolumnie IRA widnieje wyraźne „no”.
Pułapka: rollover do IRA kasuje przywilej
Stąd praktyczna pułapka. Osoba, która po odejściu z pracy przeniesie oszczędności z 401(k) na konto IRA (tak zwany rollover), traci dostęp do „rule of 55″ — pieniądze podlegają od tej chwili regułom IRA, gdzie ten wyjątek nie istnieje i obowiązuje standardowa granica 59,5 roku. Zanim podpiszemy dokumenty rolloveru, warto więc policzyć, czy część środków nie będzie potrzebna wcześniej.
Mundurowi i strażacy: granica 50 lat
Dla kwalifikowanych pracowników służb publicznych — policjantów, służby więziennej, strażaków — granica jest niższa: wystarczy rozstanie ze służbą w roku 50. urodzin albo po 25 latach służby, zależnie od tego, co nastąpi wcześniej. IRS obejmuje tym wyjątkiem także federalnych funkcjonariuszy, celników, kontrolerów ruchu lotniczego oraz strażaków z sektora prywatnego.
Równe wypłaty okresowe: furtka bez limitu wieku
Drugą uniwersalną furtką jest seria „zasadniczo równych wypłat okresowych” z przepisu 72(t). Właściciel konta rozkłada wypłaty na regularne raty wyliczone według oczekiwanej długości życia — i kara znika niezależnie od wieku. Ten wyjątek działa i w planach pracowniczych, i w IRA, z jednym zastrzeżeniem: w planie pracowniczym wypłaty wolno zacząć dopiero po rozstaniu z firmą. Reguły wyliczania rat są ścisłe, więc taki schemat najlepiej ustawić z doradcą podatkowym.
Co przysługuje wyłącznie posiadaczom IRA
Jest i sytuacja odwrotna. Trzy wyjątki obowiązują tylko przy kontach IRA, a w planach pracowniczych nie działają wcale: kwalifikowane koszty studiów wyższych, zakup pierwszego domu (do 10 000 dolarów) oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacane w okresie bezrobocia. Kto planuje takie wydatki, powinien sprawdzić, na którym typie konta trzyma pieniądze — zanim złoży dyspozycję wypłaty.
Kara znika, podatek zostaje
Każdy z opisanych wyjątków znosi wyłącznie 10-procentową karę. Zwykły podatek dochodowy od wypłaconej kwoty trzeba zapłacić tak czy inaczej, bo wypłata dolicza się do dochodu za dany rok. Jeżeli instytucja finansowa nie oznaczy wyjątku w rubryce 7 formularza 1099-R, prawo do ulgi wykazuje się samodzielnie na formularzu 5329. Ciekawostka na koniec: wypłat z rządowych planów 457(b) 10-procentowa kara nie dotyczy w ogóle — poza środkami przeniesionymi do nich wcześniej z innych typów kont.
O nowych wyjątkach od kary dopisanych ustawą SECURE 2.0 oraz o ogólnych zasadach pisaliśmy w tekście o wypłatach z konta IRA przed czasem. Pełną tabelę wyjątków publikuje IRS na stronie http://irs.gov&source=gmail&ust=1786969096135000&sa=E.
Wcześniejsza emerytura wymaga zimnej kalkulacji podatkowej — polscy specjaliści od podatków i finansów z katalogu Polish Pages pomogą sprawdzić, która furtka pasuje do Państwa sytuacji.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani finansowej. Decyzje o wypłatach z kont emerytalnych warto skonsultować z licencjonowanym doradcą podatkowym.
