Departament Skarbu i IRS opublikowały 2 października 2026 r. w Federal Register projekt przepisów wykonawczych (91 FR 62818) oraz przepisy tymczasowe do nowej federalnej ulgi podatkowej – Federal Scholarship Tax Credit, nazywanej też Education Freedom Tax Credit. Ulgę wprowadziła ustawa z 2025 r. (sekcja 25F kodeksu podatkowego), a IRS określa ją jako pierwszą federalną ulgę wspierającą prywatne darowizny na stypendia dla uczniów klas K-12. 22 października IRS zaktualizował listę stanów, które przystąpiły do programu na 2027 r.
Ile wynosi ulga i jak działa
Ulga przysługuje za gotówkowe darowizny na certyfikowaną organizację przyznającą stypendia (Scholarship Granting Organization, SGO). Najważniejsze zasady według projektu przepisów:
- limit to 1700 dolarów rocznie na podatnika; przy wspólnym zeznaniu każdy z małżonków liczony jest osobno, więc para może uzyskać do 3400 dolarów, jeśli każde z nich przekaże darowiznę;
- ulga jest bezzwrotna (nonrefundable) – obniża podatek, ale nie daje zwrotu ponad należny podatek; niewykorzystaną kwotę można przenieść na kolejne lata, maksymalnie przez pięć lat;
- liczy się tylko „gotówka”: czek, przelew, karta, potrącenie z wynagrodzenia po opodatkowaniu – w dolarach; aktywa cyfrowe nie wchodzą w grę;
- darczyńca musi oznaczyć darowiznę jako kwalifikowaną w chwili jej przekazania – tej decyzji nie można cofnąć;
- jeśli za tę samą darowiznę przysługuje ulga stanowa, federalna jest o nią pomniejszana;
- za kwotę objętą ulgą nie można dodatkowo odliczyć darowizny na cele charytatywne; nadwyżkę ponad limit można ewentualnie odliczyć na zwykłych zasadach.
Organizacja do 31 stycznia następnego roku wydaje darczyńcy pisemne potwierdzenie z unikalnym numerem darczyńcy (unique donor number). Ten numer wpisuje się w formularzu 8525 dołączanym do zeznania podatkowego.
Które stany są w programie
Udział stanów jest dobrowolny. Według listy IRS zaktualizowanej 22 października 2026 r. na 2027 r. przystąpiło 30 stanów: Alabama, Alaska, Arkansas, Floryda, Georgia, Idaho, Indiana, Iowa, Kansas, Kentucky, Kolorado, Luizjana, Missisipi, Missouri, Montana, Nebraska, Nevada, New Hampshire, Dakota Północna, Karolina Północna, Ohio, Oklahoma, Karolina Południowa, Dakota Południowa, Tennessee, Teksas, Utah, Wirginia, Wirginia Zachodnia i Wyoming.
Na liście nie ma na razie stanów z największymi skupiskami Polonii poza Florydą: Nowego Jorku, New Jersey, Illinois, Pensylwanii, Connecticut, Michigan, Wisconsin i Massachusetts. IRS zapowiada, że będzie aktualizował wykaz, gdy kolejne stany dopełnią formalności.
Co to oznacza dla Polonii
Dla darczyńcy miejsce zamieszkania nie ma znaczenia. Projekt przepisów wprost dopuszcza, by mieszkaniec stanu spoza programu przekazał darowiznę organizacji z listy stanu uczestniczącego i skorzystał z ulgi. Rodzina z Chicago czy Nowego Jorku może więc wesprzeć np. organizację stypendialną na Florydzie. Warunkiem jest to, by organizacja znajdowała się na liście przekazanej IRS przez stan uczestniczący.
Stypendium może otrzymać uczeń uprawniony do nauki w publicznej szkole podstawowej lub średniej, z gospodarstwa domowego o dochodzie nie wyższym niż 300 proc. mediany dochodu w danym rejonie (area median gross income) w roku poprzedzającym wniosek. Środki pokrywają wydatki związane z nauką i uczęszczaniem do szkoły; szczegółowy katalog wydatków IRS ma określić w odrębnych wytycznych. Opłaty pobierane przez szkołę organizacja płaci bezpośrednio szkole.
Uwagi do projektu przepisów można składać do 1 grudnia 2026 r.; wysłuchanie publiczne zaplanowano na 15 grudnia 2026 r. Źródła: projekt przepisów w Federal Register, komunikat IRS IR-2026-117 oraz aktualna lista stanów uczestniczących (IRS).
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Przepisy są na etapie projektu i mogą się zmienić.
Czy darowizna na stypendia opłaci się w Państwa zeznaniu za 2027 r., najlepiej sprawdzić z polskim księgowym lub doradcą podatkowym z katalogu Polish Pages.
