Ulga „No Tax on Overtime”, wprowadzona ustawą One Big Beautiful Bill Act (OBBBA, P.L. 119-21), obowiązuje już za rok podatkowy 2025 — pisaliśmy o niej ogólnie w przewodniku Rozliczenie podatków w USA 2026. Teraz, w Fact Sheet FS-2026-13 z 6 sierpnia 2026 roku, Urząd Skarbowy (IRS) doprecyzował, jak ma wyglądać rozliczenie w kolejnych latach. Dokument zastępuje wcześniejsze wytyczne z stycznia (FS-2026-01) i wprowadza obowiązek, którego w 2025 roku jeszcze nie było: osobne raportowanie nadgodzin na dokumentach podatkowych.
Ile można odliczyć i kto się kwalifikuje
Odliczenie dotyczy wyłącznie „kwalifikowanego wynagrodzenia za nadgodziny” — czyli tej części dopłaty, która wynika wprost z wymogu ustawy Fair Labor Standards Act (FLSA), a nie z każdej nadgodziny w ogóle. W praktyce to „połówka” ze stawki „półtora razy” (1,5×) wymaganej przez FLSA za godziny powyżej 40 w tygodniu roboczym. Limit odliczenia to maksymalnie 12 500 dolarów rocznie na jednego podatnika lub 25 000 dolarów przy wspólnym rozliczeniu małżeńskim, z redukcją po przekroczeniu dochodu (MAGI) 150 000 dolarów (300 000 dla małżeństw). Odliczenie przysługuje niezależnie od tego, czy podatnik korzysta z odliczenia standardowego, czy wylicza wydatki szczegółowo.
Nie każdy pracownik się kwalifikuje. Ulga obejmuje tylko osoby „uprawnione do nadgodzin” w rozumieniu FLSA — a ustawa ta wyłącza z tego obowiązku m.in. pracowników na stanowiskach kierowniczych, administracyjnych i specjalistycznych, przedstawicieli handlowych pracujących poza siedzibą firmy, część pracowników branży komputerowej, kierowców taksówek i niektórych pracowników rolnych. Dodatkowo pracownik musi mieć ważny numer Social Security uprawniający do pracy, a małżeństwa muszą rozliczać się wspólnie, żeby skorzystać z ulgi. Sam obowiązek wypłaty stawki 1,5× za nadgodziny to osobna sprawa niż ulga podatkowa — o tym, kiedy pracodawca musi je zapłacić, pisaliśmy w tekście Niewypłacone wynagrodzenia, nadgodziny i napiwki.
Nowość: obowiązkowy wpis na W-2 (kod TT) od roku podatkowego 2026
Największa zmiana dotyczy dokumentowania. Za 2025 rok pracodawcy mogli, ale nie musieli, pokazywać kwotę nadgodzin osobno — pracownik mógł wyliczyć ją sam na podstawie własnych zapisów. Od roku podatkowego 2026 ta ulga znika: pracodawca musi wpisać pełną kwotę kwalifikowanego wynagrodzenia za nadgodziny w rubryce 12 formularza W-2, pod kodem TT (dla nielicznych przypadków, gdy ktoś formalnie jest pracownikiem wg FLSA, ale rozlicza się jak kontraktor — na 1099-NEC w rubryce 1d lub 1099-MISC w rubryce 14).
Uwaga na pułapkę: pracodawca wpisuje w kodzie TT całą kwotę zapłaconych nadgodzin wymaganych przez FLSA — nawet jeśli przekracza ona roczny limit odliczenia 12 500/25 000 dolarów. To podatnik, wypełniając formularz Schedule 1-A, sam nalicza ostateczną, odliczalną kwotę po uwzględnieniu limitów i progu dochodowego.
Co zrobić, jeśli pracodawca nie wpisał kwoty albo się pomylił
Zgodnie z nowymi wyjaśnieniami IRS, jeśli w rubryce 12 kodu TT nie ma żadnej kwoty albo kwota jest zaniżona, pracownik nie może samodzielnie doliczyć brakującej sumy na podstawie własnych obliczeń — musi poprosić pracodawcę o skorygowany formularz W-2c. Jeśli pracodawca odmówi lub nie jest w stanie go wystawić, pracownik odliczy tylko tyle, ile faktycznie widnieje na W-2. Substytut w postaci formularza 4852 tej sytuacji nie naprawi — IRS wprost wyklucza go jako podstawę do odliczenia nadgodzin.
Nadgodziny nadal podlegają potrącaniu podatku z wypłaty
Ulga nie zwalnia wynagrodzenia za nadgodziny z bieżącego potrącania podatku dochodowego — pracodawca domyślnie potrąca podatek tak jak od każdej innej wypłaty. Żeby zmniejszyć potrącenia z góry, pracownik musi złożyć u pracodawcy zaktualizowany formularz W-4 z 2026 roku, który ma teraz osobną rubrykę (krok 4b) na oszacowanie przewidywanego odliczenia za nadgodziny; pomocny jest też zaktualizowany kalkulator IRS Tax Withholding Estimator.
Materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Zasady różnią się m.in. dla pracowników federalnych, osób rozliczających czas wolny zamiast nadgodzin (compensatory time) oraz mieszkańców terytoriów USA — te przypadki warto skonsultować indywidualnie z księgowym lub doradcą podatkowym.
Przy rozliczeniu nadgodzin i sprawdzeniu, czy pracodawca prawidłowo wypełnił formularz W-2, pomogą polscy księgowi i doradcy podatkowi z katalogu Polish Pages.
