Co ogłosił IRS
W komunikacie IR-2026-126 IRS przedstawił dwie nowe procedury (revenue procedures). Pierwsza, Rev. Proc. 2026-33, tworzy osobny system naprawy błędów dla kont IRA — IRA Compliance Resolution System (ICRS). Wzorowany jest na programie, który od lat działa dla planów emerytalnych pracodawców, a jego podstawą jest ustawa SECURE 2.0 z 2022 r. Program zacznie działać 1 maja 2027 r.
Druga procedura, Rev. Proc. 2026-34, aktualizuje i porządkuje istniejący system korekt dla planów pracowniczych (EPCRS) i zastępuje dotychczasową Rev. Proc. 2021-30. Obowiązuje od 22 października 2026 r. i dotyczy m.in. planów kwalifikowanych, planów 403(b), SEP oraz SIMPLE IRA.
Jakie błędy w IRA będzie można naprawić
Nowy program obejmuje tylko cztery rodzaje nieumyślnych błędów. Inne problemy nie są nim objęte.
- Niewypłacona minimalna wypłata (RMD) — gdy z winy instytucji prowadzącej konto wypłacono mniej, niż wynosiła wymagana minimalna wypłata. Brakującą kwotę razem z zyskiem trzeba wypłacić, a IRS może w uzasadnionych przypadkach odstąpić od podatku akcyzowego za niedopełnienie RMD.
- Założenie złego typu konta — gdy klient prosił o konkretny rodzaj IRA, a instytucja otworzyła inny rodzaj albo zwykłe konto. Środki przenosi się na właściwe konto, traktowane tak, jakby powstało w dniu założenia błędnego rachunku.
- Błąd przy odziedziczonym IRA — gdy spadkobierca, który nie jest małżonkiem zmarłego, przez pomyłkę instytucji wypłacił środki lub przeniósł je na zwykłe konto. Po korekcie trafiają na nowe odziedziczone IRA, a operacja jest traktowana jak nieopodatkowany transfer.
- Przekroczony termin 60 dni na rollover — gdy wypłaconych pieniędzy nie wpłacono z powrotem na konto emerytalne w ciągu 60 dni, np. z powodu klęski żywiołowej lub innych zdarzeń niezależnych od właściciela. Tu błąd instytucji nie jest warunkiem.
Kto składa wniosek i ile to kosztuje
Wniosek może złożyć instytucja prowadząca konto albo sam właściciel IRA. Wniosek w sprawie terminu 60 dni składa wyłącznie właściciel konta. IRS zaleca, by przed złożeniem wniosku skontaktować się z instytucją prowadzącą konto. Na razie nie ma możliwości samodzielnej korekty — każda sprawa idzie do IRS.
Wniosek składa się wyłącznie elektronicznie przez serwis Pay.gov na formularzu 15443, wraz z dokumentami w jednym pliku PDF. Wersji papierowej IRS nie przyjmuje. Opłata za zwykły wniosek złożony przed 1 stycznia 2028 r. wynosi 3500 USD. Dla instytucji zgłaszających ten sam błąd u wielu klientów przewidziano wniosek grupowy: 10 000 USD za pierwszych 10 właścicieli kont plus 250 USD za każdego kolejnego, maksymalnie 50 000 USD.
Z programu nie skorzystają m.in. osoby, które nie są na bieżąco ze składaniem zeznań podatkowych, co do zasady osoby objęte kontrolą IRS, a także przypadki nadużyć. Wnioski anonimowe nie są przyjmowane.
Co z bezpłatnymi sposobami?
Dotychczasowe darmowe ścieżki zostają. Przy spóźnionym rolloverze nadal można w określonych sytuacjach skorzystać z automatycznego zwolnienia lub z tzw. samopoświadczenia (self-certification) — na podstawie Rev. Proc. 2003-16, 2016-47 i 2020-46, bez opłat. Dziś osoby, które nie mieszczą się w tych zasadach, muszą prosić IRS o indywidualną interpretację (private letter ruling). W 2027 r. będzie można wybrać tę drogę albo nowy program, a od 2028 r. takie wnioski mają trafiać już tylko do ICRS.
Co to oznacza dla Polonii
Wiele polonijnych rodzin oszczędza na emeryturę w IRA, a część osób dziedziczy takie konta po rodzicach. Nowy program to przede wszystkim ratunek przy pomyłkach popełnionych przez bank lub dom maklerski. Jeśli podejrzewasz taki błąd, zbierz dokumenty i korespondencję z instytucją już teraz. Uwaga na termin przy założeniu złego typu konta: wniosek trzeba złożyć do 31 grudnia roku następującego po roku otwarcia błędnego rachunku.
IRS przyjmuje uwagi do nowych zasad do 20 stycznia 2027 r. w serwisie regulations.gov (sygnatura IRS-2026-1387). Szczegóły: komunikat IRS IR-2026-126 oraz pełny tekst Rev. Proc. 2026-33 (PDF). Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej.
Zanim zdecydujesz się na płatny wniosek do IRS, porozmawiaj o swojej sytuacji z polskojęzycznym doradcą finansowym z katalogu Polish Pages.
